MỘT SỐ ĐỀ BÀI TẬP NĂM 2016
ĐỀ 05:
BÀI GIẢI:
*Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo tỷ lệ quy định:34,5%
Bài 1:
1)-Trị giá nhập kho vật liệu chính :
=(2.000-20)*78.000=154.440.000 đ
+ Nợ TK 1521 154.440.000
Nợ TK 133 15.444.000
Có TK 331 169.884.000
2)-Trị giá nhập kho vật liệu :
=(10.000*6.295)+1.000.000=63.950.000
đ
-Đơn giá nhập kho :
=[(10.000*6.295)+1.000.000]/10.000 =6.395
đ/kg
+ Nợ TK 1522 62.950.000
Nợ TK 133 6.295.000
Có TK 112 69.245.000
+Nợ TK 1522 1.000.000
Nợ TK 133 100.000
Có TK 111 1.100.000
4)-Trị giá vật liệu chính nhập kho :
=(5.000*77.793,52)+1.000.000
=389.967.600 đ
-Đơn giá nhập kho :
=[(5.000*77.793,52)+1.000.000]/5.000=77.993,52
đ/kg
3)
-Đơn giá xuất kho vật liệu chính :
=(Trị giá tồn đầu kỳ+Tổng trị giá nhập
trong kỳ)/(Số lượng tồn đầy kỳ+Tổng số lượng nhập trong kỳ)
=[75.000.000+(1.980*78.000)+(5.000*77.993,52)]/(1.000+1.980+5.000)
=77.620 đ/kg
-Đơn giá xuất kho vật liệu phụ:
=(Trị giá tồn đầu kỳ+Tổng trị giá nhập
trong kỳ)/(Số lượng tồn đầy kỳ+Tổng số lượng nhập trong kỳ)
=[25.000.000+(10.000*6.395)]/(5.000+10.000)
=5.930 đ/kg
-Trị giá xuất kho của 4.000 kg vật liệu
chính :
=4.000*77.620=310.480.000 đ
+ Nợ TK 621 A 310.480.000
Có TK 1521 310.480.000
-Trị giá xuất kho của 7.000 kg vật liệu
phụ:
=7.000*5.930=41.510.000đ
+ Nợ TK 621 A 41.510.000
Có TK 1522 41.510.000
5)
+ Nợ TK 242 9.000.000
Có TK 153 9.000.000
+ Nợ TK 627 3.000.000
Có TK 242 3.000.000
6)-Trị giá xuất kho của 3.000 kg vật
liệu chính :
=3.000*77.620=232.860.000đ
+ Nợ TK 621 B 232.860.000
Có TK 1521 232.860.000
-Trị giá xuất kho của 6.000 kg vật liệu
phụ:
=6.000*5.930=35.580.000 đ
+Nợ TK 621 B 35.580.000
Có TK 1522
35.580.000
7)-Trị giá xuất kho của 500 kg vật liệu
phụ:
=500*5.930=2.965.000 đ
+ Nợ TK 627 2.965.000
Có TK 1522 2.965.000
8)
+Nợ TK 622 A 160.000.000
Nợ TK 622 B 240.000.000
Nợ TK 627 100.000.000
Có TK 334 500.000.000
9)
+ Nợ TK 622 A 38.400.000
Nợ TK 622 B 57.600.000
Nợ TK 627 24.000.000
Có TK 338 120.000.000
+Nợ TK 334 52.500.000
Có TK 338 52.500.000
10)
+ Nợ TK 627 150.000.000
Nợ TK 133 15.000.000
Có TK 331 165.000.000
11)-Tổng chi phí sản xuất chung:
=3.000.000+2.965.000+100.000.000+24.000.000+150.000.000=279.965.000
đ
-Chi phí sản xuất chung phân bổ cho sản
phẩm A:
=[Tổng chi phí sản xuất
chung/(Tiền lương công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm A+Tiền lương công nhân
trực tiếp sản xuất sản phẩm B)]*Tiền lương công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm
A
=[279.965.000 /(160.000.000+240.000.000)]*160.000.000
=111.986.000 đ
-Chi phí sản xuất chung phân bổ cho sản
phẩm B:
=[Tổng chi phí sản xuất
chung/(Tiền lương công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm A+Tiền lương công nhân
trực tiếp sản xuất sản phẩm B)]*Tiền lương công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm
B
=[279.965.000 /(160.000.000+240.000.000)]*240.000.000
=167.979.000đ
-Chi phí sản xuất dở dang phát sinh
trong kỳ:
+Sản phẩm A:
Nợ TK 154 A
662.376.000
Có TK 621 A 351.990.000
Có TK 622 A 198.400.000
Có TK 627 A 111.986.000
+Sản phẩm B:
Nợ TK 154 B 734.019.000
Có TK 621 B 268.440.000
Có TK 622 B 297.600.000
Có TK 627 B 167.979.000
-Chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ (SXDDCK):
+Sản phẩm A:
=[(Chi phí SXDDĐK+Chi phí NVLC phát sinh trong
kỳ)/(SLSPHT+SLSPDD)]*SLSPDD
=[(5.317.500+351.990.000)/(3.000+50)]*50
=5.857.500 đ
-Chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ (SXDDCK):
+Sản phẩm B:
=[(Chi phí SXDDĐK+Chi phí NVLC phát sinh trong
kỳ)/(SLSPHT+SLSPDD)]*SLSPDD
=[(7.499.060+268.440.000)/(2.000+60)]*60
=8.037.060 đ
-Tổng giá thành sản phẩm:
+Sản phẩm A:
=Chi phí SXDDĐK+Chi phí SXDD phát sinh trong kỳ-Chi phí
SXDDCK
=5.317.500+662.376.000-5.857.500
=661.836.000 đ
+ Nợ TK 155 A 661.836.000
Có TK 154 A 661.836.000
+Sản phẩm B:
=Chi phí SXDDĐK+Chi phí SXDD phát sinh trong kỳ-Chi phí
SXDDCK
=7.499.060+734.019.000-8.037.060
=733.481.000 đ
+ Nợ TK 155 B 733.481.000
Có TK 154 B 733.481.000
-Giá thành đơn vị sản phẩm A:
=Tổng giá thành sản phẩm A/SLSPHT
=661.836.000 /3.000=220.612 đ/sp
-Giá thành đơn vị sản phẩm B:
=Tổng giá thành sản phẩm B/SLSPHT
=733.481.000 /2.000=366.740,5 đ/sp
Bài 2:
1)-Trị giá nhập kho của 3.000 sản phẩm
:
=3.000*13.000=39.000.000 đ
+ Nợ TK 156 A 39.000.000
Nợ TK 133 3.900.000
Có TK 112 42.900.000
2)-Trị giá xuất kho của 2.000 sản phẩm:
=10.000.000+(1.000*13.000)
=23.000.000 đ
+ Nợ TK 632 23.000.000
Có TK 156 A 23.000.000
+ Nợ TK 112 66.000.000
Có TK 511 60.000.000
Có TK 3331 6.000.000
+ Nợ TK 641 1.000.000
Nợ TK 133 100.000
Có TK 111 1.100.000
3)-Trị giá nhập kho của 5.000 sản phẩm
:
=5.000*13.500=67.500.000 đ
+ Nợ TK 156 A 67.500.000
Nợ TK 133 6.750.000
Có TK 331 74.250.000
4)-Trị giá xuất kho của 2.500 sản phẩm
:
=(2.000*13.000)+(500*13.500)
=32.750.000 đ
+ Nợ TK 157 32.750.000
Có TK 156 A 32.750.000
5)-Trị giá xuất kho của 3.000 sản phẩm
=3.000*13.500=40.500.000 đ
+Nợ TK 632 40.500.000
Có TK 156 A 40.500.000
+ Nợ TK 131 105.600.000
Có TK 511 96.000.000
Có TK 3331 9.600.000
6)
+ Nợ TK 112 20.000.000
Có TK 711 20.000.000
7)
+
Nợ TK 641 75.000.000
Nợ TK 642 80.000.000
Có TK 334 155.000.000
8)
+ Nợ TK 641 18.000.000
Nợ TK 642 19.200.000
Có TK 338 37.200.000
+Nợ TK 334 16.275.000
Có TK 338 16.275.000
9)
+ Nợ TK 642 7.000.000
Nợ TK 133 700.000
Có TK 111 7.700.000
10)
+Nợ TK 112 50.000.000
Có TK 515 50.000.000
11)
-Chiết khấu thanh toán mà công ty được
hưởng:
=1%*giá thanh toán
=1%*74.250.000=742.500 đ
+ Nợ TK 331 74.250.000
Có TK 112 73.507.500
Có TK 515 742.500
12)
+Nợ TK 811 150.000.000
Nợ TK 214 50.000.000
Có TK 211 200.000.000
+ Nợ TK 112 231.000.000
Có TK 711 210.000.000
Có TK 3331 21.000.000
13)
+Nợ TK 641 30.000.000
Nợ TK 642 25.000.000
Có TK 214
55.000.000
14)-Giá vốn của 2.800 sản phẩm :
=5.000.000+[(32.750.000/2.500)*2.300]
=35.130.000 đ
+ Nợ TK 632 35.130.000
Có TK 157 35.130.000
+ Nợ TK 131 92.400.000
Có TK 511 84.000.000
Có TK 3331 8.400.000
-Hoa hồng đại lý=5%*doanh thu chưa
thuế
=5%*84.000.000=4.200.000 đ
+ Nợ TK 641 4.200.000
Nợ TK 133 420.000
Có TK 131 4.620.000
15)
+Nợ TK 635 10.000.000
Có TK 111 10.000.000
16)
+Nợ TK 112 87.780.000
Có TK 131
87.780.000
17)
-Kết chuyển chi phí:
Nợ TK 911 518.030.000
Có TK
632 98.630.000
Có TK
635 10.000.000
Có TK
641 128.200.000
Có TK
642 131.200.000
Có TK
811 150.000.000
-Kết chuyển doanh thu thuần:
Nợ TK
511
240.000.000
Nợ TK
515
50.742.500
Nợ TK
711
230.000.000
Có TK 911
520.742.500
+Lợi nhuận kế toán trước thuế :
=Tổng doanh thu-Tổng chi phí
=520.742.500 -518.030.000
=2.712.500 đ
-Chi phí thuế TNDN:
=Lợi nhuận kế toán trước thuế*Thuế suất thuế TNDN
=2.712.500 *22%
=596.750 đ
+Nợ TK 8211
596.750
Có TK
3334 596.750
-Kết chuyển chi phí thuế TNDN:
Nợ TK
911 596.750
Có TK
8211 596.750
-Lợi nhuận kế toán sau thuế:
=Lợi nhuận kế toán trước thuế -Chi phí thuế TNDN
=2.712.500 -596.750 =2.115.750 đ
Nợ TK
911
2.115.750
Có TK
421
2.115.750
